Тайлант үе бүрийн эцэст ерөнхий нягтлан бодогчид P&L-ийн тайлан, тооцоог хариуцдаг. Санхүүгийн сөрөг үр дүн гарсан тохиолдолд PBU 18/02 "Орлогын татварын тооцоог нягтлан бодох бүртгэл" -ийн шаардлагыг хангахад бэрхшээл гарч болзошгүй юм. Энэ тохиолдолд бүх зүйл алдагдал хаана үүссэнээс хамаарна: татвар эсвэл нягтлан бодох бүртгэлд.
Зааварчилгаа
1-р алхам
Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аль алинд нь алдагдлыг хүлээн авсан тохиолдолд болзошгүй орлогын албан татварын орлогыг тусгана. Үүний зэрэгцээ 99-р дансны кредитийг "Ашгийн нөхцөлт орлогын албан татвар" дэд дансанд нээж, 68-р дансны "Орлогын албан татварын тооцоо" дансны дебетийг нээнэ.
Алхам 2
Дараагийн алхам бол татвараас хойшлогдсон хөрөнгийг тодорхойлох явдал юм. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдагдал нь нягтлан бодох бүртгэлийн алдагдалтай тэнцүү боловч энэ хэмжээ нь дараагийн үеийн орлогын зардлаар зардлаа хассаны дараа ирээдүйд бий болно. Үүнтэй холбогдуулан кредитийг 68 дансанд, дебетийг 09 дансанд нээнэ.
Алхам 3
Нягтлан бодох бүртгэлд ашиг олсон бол татварын нягтлан бодох бүртгэлд учирсан алдагдлын хэмжээг тодорхойл. Энэ тохиолдолд нөхцөлт орлогын албан татварын зардлыг ногдуулж, 68-р дансны кредитэд, 99-р дансны дебетэд "Нөхцөлт орлогын албан татварын зардал" дэд дансанд тусгана.
Алхам 4
Хэрэв татвар, нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн өөр үр дүнг харуулсан бол түр зөрүүг тооцно. Хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг 77-р дансны кредитэд 68-р данстай, 99-р дансны кредитэд байнгын татварын өр төлбөрт тусгасан болно. Үүний дараа хойшлуулсан татварын хөрөнгийг 09-р дансны дебет дээр харуулна.
Алхам 5
Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн үр дүнг харьцуулах. Хэрэв эхний тохиолдолд алдагдал, хоёрдугаарт ашгийг харуулсан бол ашгийн нөхцөлт орлогын албан татварыг ногдуулж, 68-р дансны дебет болон 99-р дансны холбогдох дансны кредитэд тусгана.
Алхам 6
Үүний дараа хойшлогдсон татварын хөрөнгө болон байнгын татварын өр төлбөрийг 68, дансны кредитэд 09, 99 данстай харилцан хамааралтайгаар тус тус тооцоолно.
Алхам 7
Оруулсан бичлэг дээр үндэслэн орлогын тайлан, балансыг бөглөнө үү. Тиймээс та зөвхөн алдагдлыг тусгахаас гадна PBU 18/02 стандартын шаардлагыг бүрэн дагаж мөрдөх болно.
